原标题：
年终奖怎么扣税最划算？市税务局手把手教你计算方法
2019年年终奖仍可选择“单独计税”
深圳晚报2020年1月5日讯 2019年刚刚过去，年终奖成为市民关心的热门话题。近日，不少市民向记者询问，新个税法已正式实施一周年，即将发放的年终奖要交多少税？选择哪种方式扣税最划算？如何避开年终奖的“临界点”？对此，记者针对市民关心的热点问题展开调查并采访市税务局，帮市民算一笔账。
账本1：
低收入者“一并计税”更划算
近日，市税务局有关负责人在接受记者采访时表示，根据相关规定，2021年12月31日前，居民个人领取全年一次性奖金（年终奖）可以不并入当年综合所得单独计算纳税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个税。这意味着，市民发放的2019年年终奖处于优惠政策的过渡期内，仍然可以选择“单独计税”。
那么，年终奖选择“单独计税”，还是并入当年综合收入“一并计税”更划算呢？市税务局向深晚记者解释，“单独计税”指的是年终奖除以12个月得到平均数额，对照按月换算税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。“一并计税”通俗的意思是把年终奖并入当年综合所得计算纳税。
该负责人表示，对于收入较低，不足以减除各项扣除的纳税人，选择将年终奖并入综合所得，税负会更低。例如，某企业员工李女士每月工资薪金为5000元，2020年1月领取年终奖3.6万元，每月减除费用为5000元，“三险一金”等专项扣除为每月1500元，“住房租金”专项附加扣除为每月1500元。
若按第一种方式单独计算纳税（计算公式为：全年一次性奖金应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数），首先应确定税率，对照按月换算税率表（36000÷12=3000元），适用税率为3%，速算扣除数为0，即36000×3%-0=1080元，李女士领取的年终奖应缴纳1080元个税。另外，李女士每月的工资薪金，不足以减除各项扣除，无需缴纳个税。因此，李女士全年合计缴纳个税1080元。
若按第二种方式，将年终奖并入当年综合所得计税，即5000×12+36000-（5000+1500+1500）×12=0元，李女士领取的年终奖则无需缴纳个税。显然，选择“一并计税”方式，可以省下1080元个税。
账本2：
高收入者“单独计税”更划算
记者采访发现，并非所有纳税人采用“一并计税”方式都划算。对于高收入者而言，一般选择“单独计税”方式缴纳年终奖个税，税负会更低。
市税务局有关负责人向深晚记者介绍，假设某公司员工刘先生，2020年1月同样领到3.6万元年终奖，每月工资薪金为1.2万元，“三险一金”等专项扣除为每月4500元，“住房租金”专项附加扣除为每月1500元。
如果刘先生的年终奖选择“单独计税”方式，按照上述公式计算，刘先生领取的年终奖应缴纳个税1080元，全年综合所得应缴纳个税360元，全年合计缴纳个税1440元；如果选择“一并计税”的方式，则需缴纳个税2280元。显然，刘先生选择“单独计税”方式更划算。对于收入和年终奖较高的纳税人，纳税人可以通过试算，判断选择何种方式税负更低。
深晚记者注意到，今年，市民发放的年终奖仍可以选择“单独计税”方式缴纳个税。不过，2022年1月1日起，市民领取的年终奖须并入当年综合所得计算缴纳个税。这意味着，如果2021年的年终奖在2021年底和2022年初发，计税方式会有所不同。
账本3：
年终奖6个“临界点”需注意
记者采访发现，去年，有部分市民出现“年终奖多发1元，到手收入少几千”的情况。对此，深圳市税务局有关负责人表示，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。
该负责人介绍，3.6万元是一个“临界点”。例如，某企业员工领取年终奖3.6万元，对照按月换算税率表可以得知，个税需缴纳1080元。若年终奖为3.6001万元，个税需缴3390.1元。相比之下，多发1元年终奖，到手收入反而少了2309.1元。
根据这一算法，单独适用全年一次性奖金政策时，14.4万元、30万元、42万元、66万元，96万元也是年终奖的临界点，需要纳税人注意。
此外，市税务局还提醒市民，今年，如果部分单位分2次或2次以上给员工发放年终奖，按相关规定，只有其中1次可以使用全年一次性奖金“单独计税”的方式计税，其他年终奖（奖金）则须计入当月工资薪金所得，计算个税。因此，纳税人在选择缴纳年终奖个税方式时，应提前做好财务筹划。
相关链接
（计税方式不考虑纳税人取得其他分类所得）
“单独计税”方式
全年一次性奖金应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
（适用税率参照按月换算税率表）
综合所得应纳税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数
全年应纳税额合计=全年一次性奖金应纳税额+综合所得应纳税额
“一并计税”方式：
全年应纳税额合计=（综合所得收入额+全年一次性奖金收入-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数
记者吴洁
