【小南之声】软件行业税收优惠系列 l 第十四期：固定资产加速折旧（4）

软件行业税收优惠政策系列

第十四期

大家好，欢迎来到国家税务总局深圳市税务局的音频课程，这里是“软件行业税收优惠政策”系列第十四期。今天向大家介绍的是“软件企业所得税优惠政策——固定资产加速折旧（4）”。音频录制于2021年11月2号，如有政策或流程更新的话，就要以最新资讯为准哦。

本期将用举例的方式为大家介绍年数总和法以及双倍余额递减法。现在请大家扫码看课件。

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某企业的一项固定资产的原价为10万元，预计使用年限为4年，预计净残值为1万元。

如果我们采用年数总和法，其公式是：

年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%

把例子中的数值带入公式可得：

第一年的折旧额＝（原价10万-预计净残值1万）×（尚可使用年限4年÷预计使用年限的年数总和（1+2+3+4）×100%）＝36000元

第二年、第三年、第四年的折旧额与第一年的折旧额的计算逻辑基本相同，唯一不同的是尚可使用年限，计算时要做逐年递减处理。第二年、第三年、第四年的折旧额分别是27000元、18000元、9000元。

如果我们采用双倍余额递减法，其公式是：

年折旧额=固定资产期初折余价值×年折旧率

年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%

将例子中的数值带入公式，

年折旧率=2÷预计使用寿命(4年)×100%＝50％

第一年折旧额＝原价10万元×年折旧率50％＝50000元

第二年的折旧额＝（原价10万元-第一年折旧额5万元）×年折旧率50％＝25000元

这里有个地方需要注意哦！由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。

第三年、第四年的折旧额＝（原价10万元-第一年折旧额5万元-第二年折旧额25000元-预计净残值1万元）÷2＝7500元。

总的来说，年数总和法和双倍余额递减法前期计提的折旧额多，后期计提的折旧额少，体现了加速折旧的概念。

好啦，以上就是本期的全部内容，下一期将继续和大家介绍“固定资产加速折旧或摊销”政策，大家要继续关注“软件行业税收优惠政策”系列哦，深圳税务一直与您同在！

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