【小南之声】软件行业税收优惠系列 l 第二十三期：即征即退（4）

软件行业税收优惠政策系列

第二十三期

大家好，欢迎来到国家税务总局深圳市税务局的音频课程，这里是“软件行业税收优惠政策”系列第二十三期。今天向大家介绍的是“软件企业增值税优惠政策——即征即退（4）”。音频录制于2021年12月30号，如有政策或流程更新的话，就要以最新资讯为准哦！

对于审批过程中经常会遇到的审批不通过情形，总的来说有4类。现在请大家扫码看课件！

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有哪四类呢？分别是：性质不符、资格不符、名称不符、核算不清。

1

性质不符是指非自行研发或不在注册地址经营；

2

资格不符是指软件登记证书已失效；

3

名称不符是指软件产品名称及版本号没有更新；

4

核算不清是即征即退软件与其他销售未分别核算收入或核算不清以及嵌入式软件未能正确核算相应硬件成本。

对于发票开具有三点需要重点注意啦：

01

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致！

02

软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写！

03

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。

关于软件即征即退的年度清算和税务检查有一定的要求：对于月度之间购销比例波动较大，并影响到全年税收退还总额的纳税人，在按月计算办理税收退还后，主管税务机关可在年度终了后对其进行清算，具体清算的组织和开展工作由主管税务机关自行安排。

主管税务机关可对享受增值税即征即退政策的纳税人进行定期或不定期检查。纳税人凡弄虚作假骗取享受增值税即征即退政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起，取消其享受增值税即征即退政策的资格。纳税人三年内不得再次申请。

软件产品增值税即征即退要求比较严格，核算上要求软件、硬件分开，共同耗费难以直接划分的进项税额要求按比例分摊，专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额则不得分摊。

好啦，以上就是本期的全部内容，下一期将和大家介绍“四技”免征增值税政策，大家要继续关注“软件行业税收优惠政策”系列哦，深圳税务一直与您同在！

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