【小南之声】软件行业税收优惠系列 l 第二十一期：即征即退（2）

软件行业税收优惠政策系列

第二十一期

大家好，欢迎来到国家税务总局深圳市税务局的音频课程，这里是“软件行业税收优惠政策”系列第二十一期。今天向大家介绍的是“软件企业增值税优惠政策——即征即退（2）”。音频录制于2021年12月29号，如有政策或流程更新的话，就要以最新资讯为准哦！

上一期向大家介绍了即征即退的基本政策、“一般纳税人”以及“自行开发生产”。那是不是只要销售的是自行开发生产的软件就可以享受即征即退呢？现在请大家扫码看课件。

▲详情请大家到上方扫码查看课件

这里涉及到第三个关键词：“13%税率”，软件产品的销售通常都是按照销售货物按13%征收增值税，但是软件销售也可能涉及到其它的征收品目，比如有些企业，将自行开发的软件刻录到光盘里，对外是以音像制品销售的，像儿童学习软件、电子读物这类的产品，音像制品销售是按11%征收增值税，那这样的销售行为就不能享受即征即退，所以有些行为，看起来是销售软件产品，但还是要根据具体的税务处理来判断。

接下来是“实际税负”这个关键词，看起来只有四个字，但其实涵盖了两个方面的内容：销项分别核算、进项合理分摊，这一期我们先来讲讲销项分别核算意味着什么，我们可以来看增值税申报表主表，主表将销售分为了两个部分：左边是一般项目、右边是即征即退项目，销项分别核算就是属于一般项目的销售额，要放到一般项目下， 属于即征即退项目才可以放到即征即退里进行申报，就意味着：硬件销售和软件销售要分开、技术服务和软件销售要分开、外购软件和研发软件要分开、被嵌入硬件和嵌入式软件要分开……

我们知道嵌入式软件产品是一定要装载在一个硬件里进行销售的，是没有办法拆开来卖的，但是销售金额一定要划分清楚，只有软件的部分，可以放到即征即退栏次进行申报，硬件的销售额只能放在一般项目里填列。其中嵌入式软件对应硬件部分的定价是有要求的，它是按照计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。其中硬件成本利润率要求大于等于10％，软件销售额＝产品售价-硬件售价，如果硬件成本利润率小于10％，则软件销售额的计算是产品售价-硬件成本×(1+10％)。未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。

好啦，以上就是本期的全部内容，下一期将继续和大家介绍“即征即退”政策，大家要继续关注“软件行业税收优惠政策”系列哦，深圳税务一直与您同在！

(上下滑动查看更多)

- END -