【系统整合】生产企业离线出口退税申报系统之出口退（免）税申报变化

按照税务总局工作部署，深圳市税务局计划于2021年5月31日正式上线新版出口退税申报系统。为便于纳税人在新系统上线后顺利办理出口退税业务，现对新系统上线后需要重点关注的内容进行梳理，并分期进行介绍。本期结合目前系统测试情况对出口退（免）税申报变化内容进行介绍。

01 出口货物劳务免抵退申报明细表调整变化

（一）新系统上线后，申报出口货物劳务免抵退税必报材料为优化后的《免抵退税申报汇总表》（简称“汇总表”）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（简称“明细表”）两张表单，《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》《生产企业出口货物采购国内免税原材料申请表》三张表单取消，不再报送。

（二）优化《明细表》字段。把“进料加工保税进口料件组成计税价格”及“国内购进免税原材料价格”并入到《明细表》中。并在《明细表》中增加“计划分配率”字段，直观完整展示不得免征和抵扣税额、免抵退税额的计算过程，使得计算结果更直观，便于企业确认申报数据的准确性。

（三）取消跨境人民币结算业务类型。新系统取消“跨境人民币结算”业务类型，对于跨境人民币结算业务无需再填报“KJ”业务类型代码。企业如有发生视同出口、视同自产等情形，应在申报明细表中准确填列相关退税业务类型。

（四）调整、新增及规范相关数据项填表说明。

所属期：按《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》对应的增值税纳税申报表的税款所属年月填写。

序号：调整填写位数要求。升级后，按八位流水号填写，从00000001到99999999。

出口日期：按出口货物报关单中的出口日期填写。经保税区出口的，填写出境货物备案清单上的出口日期；委托出口的，填写《代理出口货物证明》上的出口日期；非报关出口的，填写出口发票或普通发票开具日期。

先退税后核销出口合同号：新《明细表》取消“出口收汇核销单号”，在进行先退税后核销免抵退税申报时，填写先退税后核销业务的出口合同号，规则参照“先退税后核销资格申请表”出口合同号填写规则。

计划分配率：填写当前有效的计划分配率。如果进料加工手（账）册已完成核销，填写对应手（账）册的实际分配率。具体分为以下情形：

①未核销的手（账）册：填写受理免抵退税申报时的年度计划分配率；

②已核销的手册：填写该手册的实际分配率；

③已核销的账册：填写出口日期所对应的账册核销周期的实际分配率；

④二次核销的手册（账册）：填写最近一次核销的实际分配率。

国内购进免税原材料价格：填写用于加工出口货物的不计提进项税额的国内免税原材料价格。

（五）新增《视同自产进货明细清单》

新系统新增《视同自产进货明细清单》，分类管理类别为四类的生产企业申报业务类型为“视同自产”时应填写本表单。

02 免抵退税申报汇总表填报规则变化

（一）新《汇总表》第9(a)栏“当期免抵退税不得免征和抵扣税额合计”栏次允许存在负数；

（二）启用8(c)栏，将新《汇总表》生效前最近一期的旧《汇总表》的第26(a)栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”以负数迁移至新《汇总表》的第8(c)栏。企业可以直接在申报表单中了解其挂账抵减额的具体情况。

注意：生产企业如旧《汇总表》第26(a)栏存在数据，请在上线后首次办理免抵退税申报时注意数据是否以负数存在新《汇总表》第8(c)栏。

（三）新系统上线后，《免抵退税申报汇总表》中“免抵退税不得免征和抵扣税额与增值税纳税申报表差额”项目（新《汇总表》第9(c)栏，旧《汇总表》第25(c)栏），即“差额二”依然存在，但是申报规则发生了较大变化。

在新系统上线后，新《汇总表》9(c)栏在申报时必须为0（即申报时“差额二”必须为0）。因此，生产企业在新系统上线前最后一次免抵退税审核通过后，如果反馈《汇总表》中第25(c)栏不为0，请及时与主管税务机关联系进行处理，以免影响新系统上线后的业务办理。

03 跨境应税行为相关表单调整

（一）原《零税率应税服务申报明细表》改为《跨境应税行为免抵退税申报明细表》，删除“本期收款凭证份数”，新增“出口发票号”“出口发票开具日期”栏目。

出口发票号，提供跨境应税行为所开具的发票号码。

出口发票开具日期，填写出口发票开具日期。

（二）原《零税率应税服务收款清单》改为《跨境应税行为收讫营业款明细清单》，新增“收款凭证美元总金额”栏目。

结 语

以上为新申报系统出口退（免）税申报变化内容，如在新系统使用过程中有疑问的，可与主管退税部门联系。相关内容如有变化，请以实际情况为准。

来源：深圳税务第二分局